答：根據《財政部 國傢稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定：“一、下列項目免征增值稅：……（三）殘疾人福利機構提供的育養服務免征增值稅。……（六）殘疾人員本人為社會提供的服務。”
如果企業在關於研發費用加計扣除的會計做賬上有疑惑的，可以咨詢廣西國稅12366或者主管稅務機關。
（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。
（二）根據《財政部 國傢稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）第一條規定：“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低於20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。”
（二）根據《財政部 國傢稅務總局關於進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）規定：“……為進一步加大對小微企業的稅收支持力度，經國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數，下同)至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅……”
一、小型微利企業減按20%稅率征收以及減半征收問題
1.人員人工費用。
（四）企業應當在年度匯算清繳前向主管稅務機關提出書面申請並附送相關資料。
四、小微企業免征增值稅問題
2.直接投入費用。
4.無形資產攤銷。
第一年須報主管稅務機關審核確認，第二年及以後年度實行備案管理。
三、設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅問題
用於研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
答：（一）小型微利企業是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除瞭要求從事國傢非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元；二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。
（三）企業應按照國傢財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。
（二）對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；
問：我是一傢銷售月餅的小規模納稅人，平時旺季季度銷售額約有40萬元，淡季季度銷售額約為6萬元，請問下我可以享受小微企業免征增值稅優惠嗎？需要備案嗎？
（四））稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，可以轉請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業承擔省部級(含)以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，不再需要鑒定。
上述鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。《西部地區鼓勵類產業目錄》另行發佈。”
根據《財政部 國傢稅務總局關於促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）規定：“對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人)，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。
西部大開發稅收優惠政策自2001年1月1日起執行。2008年1月1日起，新企業所得稅法實施後，《財政部國傢稅務總局 海關總署關於西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規定的西部大開發企業所得稅優惠政策繼續執行。
二、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計50%扣除問題
六、從事農、林、牧、漁業項目的所得減征免征收企業所得稅問題
問：我們是農業生產公司，主要種植樹木和花卉，請問在企業所得稅上，對於我們這類農業生產公司有什麼稅收優惠嗎？
（四）綜上所述，您公司符合小型微利企業標準，減按20%的稅率征稅，應納稅所得額在20萬到30之前可以享受減半征收優惠，最後計算應納所得稅額為3萬元。
南寧國稅2017年稅收優惠訪談實錄
綜上所述，您公司種植的樹木所得可以享受免征企業所得稅優惠，種植花卉所得可以享受減半征收企業所得稅優惠。
企業從事國傢限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。”
（二）對設在西部地區國傢鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。
（二）研發費用的具體范圍包括：
企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。”
（五）小微企業免征增值稅優惠無需報送資料，通過填報申報表及其附表履行優惠備案手續。
（四）根據《財政部 國傢稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定：“一、下列項目免征增值稅：……（三十六）涉及傢庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。
（四）根據《國傢稅務總局關於明確營改增試點若幹征管問題的公告》（國傢稅務總局公告2016年第26號）第三條規定：“按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。”
（六）綜上所述，您在淡季的時候是可以享受小微企業免征增值稅的，旺季的時候不得享受。
5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
答：（一）根據《財政部 國傢稅務總局 科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定：“企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用：未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本150%攤銷。”
免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
近日，為幫助納稅人深入瞭解和享受稅收優惠政策，助力企業發展，針對近期納稅人關心的稅收問題，南寧市國稅局廖紀新副局長、付曉冬總經濟師在線進行瞭解釋和答疑。現將內容實錄如下。
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
根據《財政部 海關總署 國傢稅務總局關於深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）的規定：“二、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
（三）對西部地區2010年12月31日前新辦的、根據《財政部、國傢稅務總局、海關總署關於西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）第二條第三款規定可以享受企業所得稅“兩免三減半”優惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，其享受的企業所得稅“兩免三減半”優惠可以繼續享受到期滿為止。
（三）綜上所述，李先生超市中銷售的蔬菜，以及雞蛋，牛肉，魚等鮮活肉蛋類商品可以享受免征增值稅優惠，水果、米和油類不得享受。
《財政部 國傢稅務總局關於印發 農業產品征稅范圍註釋 的通知》（財稅〔2002〕89號）列明瞭農產品的具體范圍。
答：（一）根據《財政部 國傢稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75）規定：對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日後新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；
五、研究開發費用加計扣除問題
問：我們企業為通信制造業，2016年10月份的時候，買瞭一批單價100萬的研發和生產經營共用的設備，以及一批單價4000的電腦，請問這些固定資產是否可以選擇一次性在企業所得稅前扣除？
用於研發活動的儀器、設備的折舊費。
對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日後新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；
（2）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（三）對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
（四）綜上所述，單價為4000元的電腦是可以選擇在企業所得稅前一次性扣除，實木家具工廠｜實木家具工廠宜蘭 單價100萬的研發和生產經營共用的設備是否可以一次性扣除要看企業是否符合小型微利企業條件。
（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專傢咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、註冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條規定：“企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：(一)從事農、林、牧、漁業項目的所得。”
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十六條規定：“企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指： (一)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅： 1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植; 2.農作物新品種的選育; 3.中藥材的種植; 4.林木的培育和種植; 5.牲畜、傢禽的飼養; 6.林產品的采集; 7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目; 8.遠洋捕撈。
(二)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
問：我是一傢2016年新成立的服裝貿易公司，有50名職工，資產總額為500萬，2016年度的應納稅所得額為30萬元。請問我們公司符合小型微利企業標準嗎？小型微利企業有什麼相關的稅收優惠政策？我要如何進行備案？
2.海水養殖、內陸養殖。
根據《財政部 國傢稅務總局關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）第一條規定：“自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。”
問：周先生回到傢鄉廣西南寧創業，據說關於西部大開發有企業所得稅上的相關優惠？周先生向稅務部門提出咨詢，廣西是否屬於西部地區？請問優惠稅率是多少？哪些行業可以享受？需要提前備案嗎？
七、涉農增值稅稅收優惠政策問題
問：王女士承包瞭100畝的土地，種植蔬菜和糧食作物，並在田間地頭養瞭很多雞，聽稅務局的工作人員說，農業方面有增值稅優惠，王女士想原木桌板工廠｜原木桌板工廠推薦問，這方面的增值稅優惠政策都有哪些呢？
答:（一）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十五條第（一）項規定：對農業生產者銷售的自產農業產品（包括農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品），免征增值稅。
問：張女士為A企業的會計人員，A企業長期研發手機軟件類產品，最近聽說相關的研究開發費用是可以加計扣除的，張女士提出疑惑，加計扣除的具體優惠內容是什麼？哪些費用可以加計扣除呢？對於會計核算有什麼要求？如果稅務機關對我企業的情況有疑惑，需要我自己舉證嗎？
（二）根據《財政部 國傢稅務總局關於有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規定：“一、自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。”
根據財稅〔2001〕113號、財稅〔2002〕89號規定：納稅人批發和零售的種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。
（三）根據《財政部 國傢稅務總局關於飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）的規定：自2001年8月1日起，對單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料產品，免征增值稅。
根據《財政部 國傢稅務總局關於豆粕等粕類產品征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕30號）的規定：自2000年6月1日起，豆粕屬於征收增值稅的飼料產品，進口或國內生產豆粕，均按13%的稅率征收增值稅。其他粕類屬於免稅飼料產品，免征增值稅。
八、個人住房增值稅優惠政策問題
問：楊先生有兩套住房，現在準備出售或者出租一套，但是對於住房交易方面的增值稅不瞭解，想咨詢一下，個人出租住房和出售住房稅率是多少？有什麼稅收優惠嗎？
答：（一）根據《財政部 國傢稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定：“一、下列項目免征增值稅：……（十五）個人銷售自建自用住房。
（二）根據《財政部 國傢稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》的規定：“五、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用於北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。”
（三）根據《財政部國傢稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第九款：“5.其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。6.個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。”
3.折舊費用。
傢庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。”
九、部分農產品流通環節免征增值稅問題
問：李先生在小區樓下開瞭一傢生鮮超市，每天去批發市場批發蔬菜、水果、雞蛋，牛肉，魚，米和油等回來賣，李先生提出疑問，農業生產者自產自銷農產品是可以享受免征增值稅的優惠的，那麼批發零售是否可以享受免稅優惠呢？
答：（一）根據《財政部 國傢稅務總局關於免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）第一項規定：“對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
（三）符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國傢限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。
免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。”
（二）根據《財政部 國傢稅務總局關於免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）第一項規定：“對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。
經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬於本通知所述蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬於本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。”
答：（一）根據《財政部 國傢稅務總局關於暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）規定：“……自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅……”
十、安置殘疾人就業稅收政策問題
問：韋先生為幫助殘疾人就業，近年來招聘瞭不少殘疾人職原木餐桌訂做｜原木餐桌訂製工，那麼，關於安置殘疾人就業方面都有哪些稅收優惠呢？
（三）根據《財政部 國傢稅務總局關於繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2015〕96號）規定：“為繼續支持小微企業發展、推動創業就業，經國務院批準，《財政部 國傢稅務總局關於進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）規定的增值稅和營業稅政策繼續執行至2017年12月31日。”（根據《財政部 國傢稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點）
7.財政部和國傢稅務總局規定的其他費用。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗，下同)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市，下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
答：（一）西部大開發稅收優惠政策適用范圍包括廣西壯族自治區。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十條規定：“企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：……（二）安置殘疾人員及國傢鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。”
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十六條規定：“企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。”
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